Внимание! Информация для бухгалтеров: особенности налогообложения доходов, полученных на субботнике

214

При начислении заработной платы в связи с проведением субботника необходимо учитывать ряд моментов.

Во-первых, не все доходы работника будут облагаться подоходным налогом. Так, от данного налога освобождаются доходы, начисленные за день проведения республиканского субботника и перечисленные нанимателями в установленном порядке (п. 58 ст. 208 НК). Это значит, что подоходным налогом не облагается только та часть начисленного за субботник заработка, которая была направлена в бюджет. Иными словами, если работник решил перечислить меньше, чем заработал (к примеру, 30 руб. из заработанных 50 руб.), то не попадет под налогообложение только сумма заработка, перечисленная в бюджет (30 руб.).

Обратите внимание, что зарплата, начисленная за дни районных или городских субботников, от подоходного налога не освобождается (подп. 1.1 ст. 196, подп. 1.6 ст. 197, п. 1 ст. 199 НК).

Во-вторых, аналогичный подход с 2022 г. применяется и для начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах. Иными словами, на суммы, начисленные за участие в республиканском субботнике в день его проведения и перечисленные работодателем в установленном порядке, взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются (п. 16 Перечня N 115).

Если же начисленная за субботник сумма заработка работника окажется больше суммы, перечисленной в бюджет, возникшая разница будет включаться в объект для начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах в общеустановленном порядке. Заработок, начисленный за дни районных или городских субботников, также будет признаваться объектом для начисления страховых взносов (абз. 2 п. 1 ст. 4 Закона N 118-З, п. 2 Положения N 1297).

В-третьих, заработную плату, начисленную за дни проведения субботников, организация при расчете налога на прибыль может учесть в составе затрат. Это относится и к начисленным взносам в ФСЗН и Белгосстрах (п. 1 ст. 169 и подп. 2.5 ст. 170 НК). Прибыль, полученная при проведении субботника и перечисленная в бюджет, от налога на прибыль не освобождается (ст. 181 НК).

Пример

За день проведения республиканского субботника (рабочий для сотрудника день) работнику организации Иванову И.И. начислена заработная плата в сумме 48 руб. Размер отчислений определен работником добровольно и составил 45 руб. Права на получение стандартных налоговых вычетов у работника не имеется.

В бухучете организации производятся следующие записи (без учета иных операций):

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислена заработная плата за день проведения республиканского субботника <*> 20, 23, 25, 26
и др.
70 48
Из заработной платы удержан подоходный налог

 

(48 руб. — 45 руб.) x 13%

70 68-4 0,39
Из заработной платы удержаны взносы в ФСЗН

 

(48 руб. — 45 руб.) x 1%

70 69 0,03
Начислены взносы в ФСЗН <*>

 

(48 руб. — 45 руб.) x 34%

20, 23, 25, 26
и др.
69 1,02
Начислены взносы в Белгосстрах <*>

 

(48 руб. — 45 руб.) x 0,6% (условно)

20, 23, 25, 26
и др.
76-2 0,02
Удержана сумма зарплаты, подлежащая перечислению в бюджет 70 68-5 45
Перечислены денежные средства за субботник 68-5 51 45
———————————

<*> Учитывается при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 169 и подп. 2.5 ст. 170 НК).


© ООО «ЮрСпектр»

Наши контакты

Наш адрес

230023, Республика Беларусь, г. Гродно, ул. Советская, 4

+375 (152) 62-42-11 (тел/факс)

okkultury@tut.by

Время работы

Пн-чт: 08.30 - 17.00

Пт: 08.30 - 16.10

Сб-вс: выходной

Нажимая кнопку "Отправить" вы принимаете условия Политики обработки персональных данных.